Какова ответственность за неуплату страховых взносов

Какова ответственность за неуплату страховых взносов?

  • Штрафы за несвоевременную уплату взносов по НК РФ, КоАП РФ и закону № 125-ФЗ
  • Нюансы налоговых санкций за неуплату взносов при подаче уточненного расчета
  • Санкции за неуплату взносов в 2019-2020 годах по Уголовному кодексу
  • Итоги

Штрафы за несвоевременную уплату взносов по НК РФ, КоАП РФ и закону № 125-ФЗ

Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов может повлечь наказание, если недоимка образовалась по следующим причинам:

  • расчетная база по взносам занижена;
  • сумма платежа рассчитана неверно;
  • плательщик взносов совершил иные неправомерные действия (бездействие).

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен в НК РФ, КоАП РФ и в законе об обязательном соцстраховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Санкции за неуплату страхвзносов (кроме взносов «на травматизм») см. в таблице:

Можно не волноваться о штрафах по НК РФ и КоАП РФ за неуплату страховых взносов, если страхвзносы не уплачены, но:

  • рассчитаны правильно;
  • отражены достоверно в расчете.

На это чиновники Минфина РФ указали в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Однако не следует надеяться на полную безнаказанность за несвоевременную уплату взносов. В этой ситуации за весь период просрочки придется уплатить пени.

КБК по страховым взносам см. здесь. А тут вы найдете КБК на пени по взносам.

Ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм» (в результате занижения базы, неправильного исчисления суммы и др.) предусмотрена ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в виде штрафа 20% от не поступившей в бюджет суммы (40% при доказанности умысла).

Нюансы налоговых санкций за неуплату взносов при подаче уточненного расчета

Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).

В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале 2020 года наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.

После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.

В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.

С 01.04.2020 малые предприятия и ИП вправе применять пониженные тарифы страхвзносов. Проверьте, правильно ли вы рассчитываете величину взносов с помощью разъяснений от ‘экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Изменим условия предыдущего примера: ООО «Орион Люкс» (не уплатив страхвзносы по первоначальному расчету) подало несколько корректировок, в которых указало пересчитанные суммы страхвзносов:

  • корректировка № 1: 36 740 руб.;
  • корректировка № 2: 57 090 руб.;
  • корректировка № 3: 37 012 руб.

В ситуации подачи нескольких уточненок штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 812 руб. (37 012 руб. – 34 200 руб.) — разницы между страхвзносами, указанными в первоначальном расчете и в последнем уточненном расчете (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472).

Когда сдается уточненка по ЕРСВ, см. здесь.

Санкции за неуплату взносов в 2019-2020 годах по Уголовному кодексу

Штрафы по страховым взносам в 2019-2020 годах могут последовать не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ. Уголовное наказание грозит должностному лицу, если налоговики докажут, что неуплата страхвзносов стала результатом преступления.

Приговорить к уголовной ответственности могут (постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64):

  • директора фирмы;
  • главного бухгалтера;
  • других лиц, содействовавших преступлению (например, налогового юриста, чьи консультации и советы привели к совершению преступления).

Речь идет о наказаниях по ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ.

Впервые совершившие преступление по указанным статьям фирмы и ИП освобождаются от уголовной ответственности, если полностью погасят страховую недоимку.

Читайте также:  Выселение из единственного жилья

Итоги

Штраф за неуплату страховых взносов предусмотрен по ст. 122 НК РФ и ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Он увеличивается в 2 раза, если будет доказано, что взносы не попали в бюджет умышленно.

По ст. 15.11 КоАП штрафуют должностных лиц фирмы на сумму от 10 до 20 тыс. руб., если недоплата взносов произошла по причине грубых учетных ошибок.

В отдельных случаях за неуплату взносов может наступить и уголовная ответственность.

Источник: nalog-nalog.ru

Ответственность за неуплату страховых взносов

Обзоры КонсультантПлюс

Виды ответственности и возможные санкции

С 2017 года страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование регулируются нормами Налогового кодекса РФ . Для взносов на травматизм существует отдельный нормативный документ — Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”, однако общий порядок привлечения к ответственности в случае неуплаты отчислений на страхование одинаковый.

Законодательством предусмотрены 2 вида ответственности: налоговая и уголовная.

Привлечь к налоговой ответственности могут плательщика взносов (ИП или организацию) за неуплату или неполную уплату положенной суммы ( ст. 122 НК РФ ). Штраф составит от 20 до 40 процентов неперечисленной в бюджет выплаты, если правонарушение стало причиной:

  • занижения базы для начисления сумм (за исключением ситуаций, когда занижение произошло вследствие невключения прибыли контролируемой иностранной компании либо в результате неприменения положений о контролируемых сделках);
  • неправильного исчисления суммы к уплате;
  • иных действий либо бездействия.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов наступает при наличии одновременно двух обстоятельств ( ст. 199 УК РФ ). Первое — страхователь уклоняется от уплаты. Второе — сумма, не поступившая в бюджет, крупная — долг за три года превышает 5–15 млн рублей (более 25 % от общей суммы), очень крупная — не выплачено 15–45 млн рублей (более половины общей суммы, подлежащей уплате за последний 3 года). В зависимости от размера ущерба госказне санкции могут быть следующими:

  • если долг от 5 до 15 млн рублей:
    • штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы осужденного за 1-2 года;
    • принудительные работы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
    • арест на срок до полугода;
    • лишение свободы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • если долг превышает 15 млн рублей либо правонарушение совершено группой лиц по предварительной договоренности:
    • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за 1-3 года;
    • принудительные работы на срок до 5 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового;
    • лишение свободы на срок до 6 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового.

Отметим, что за неуплату взносов на травматизм в УК РФ предусмотрена отдельная статья — 199.4 . Какие составы нарушений и меры наказания для страхователей в ней содержатся, удобно изучить по таблице ниже.

Неуплата взносов в крупном размере (от 2 до 6 млн рублей за последние три года)

Неуплата взносов в особо крупном размере (от 10 до 30 млн рублей за последние 3 года) либо по предварительному сговору

Нюансы, о которых должны знать бухгалтеры и руководители

В законодательстве четко прописано, какие меры наказания могут назначить за неуплату страховых взносов. Здесь же упоминается, что плательщиков освобождают от уголовной ответственности, если они впервые допустили нарушения и полностью расплатились, в том числе уплатили пени и выписанные на основании НК РФ штрафы.

Однако бухгалтерам и руководителям, которые могут быть наказаны за несвоевременную и некорректную уплату страховых взносов в бюджет, необходимо знать еще несколько вещей:

  • плательщику, который не перечислил в бюджет правильно исчисленные взносы и отраженные в отчетности, грозят только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);
  • в случае невнесения или неполной уплаты страховых взносов по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) с плательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017, Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@);
  • на основании ч. 1 ст. 199 УК РФ для определения размера задолженности страхователя могут быть суммированы долги по всем обязательным платежам — налогам, сборам и страховым взносам;
  • ответственность по ст. 122 НК РФ не наступит, если у плательщика имеется переплата, которая при вынесении решения по результатам налоговой проверки не зачтена в счет иных задолженностей (Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682).
Читайте также:  Каковы последствия неуплаты долга по МФО?

Источник: ppt.ru

Возможна ли отсрочка погашения задолженности по страховым взносам?

Налоговым кодексом предусмотрена возможность изменения срока внесения налоговых платежей в форме отсрочки или рассрочки. Правила и основания изменения этих сроков установлены гл. 9 НК РФ.

Со страховыми взносами во внебюджетные фонды дела обстоят иначе. С одной стороны, Федеральным законом № 212-ФЗ возможность отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам предусмотрена, с другой – механизм предоставления отсрочки (рассрочки) в законодательстве не прописан. По данному вопросу то и дело возникали споры между внебюджетными фондами и плательщиками страховых взносов, нередко решавшиеся в судебном порядке. Надо сказать, что в подавляющем большинстве случаев федеральные арбитражные суды поддерживали плательщиков взносов – пока дело не дошло до высших арбитров и те не вынесли свой вердикт: у фондов отсутствуют основания для предоставления отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 16929/12). Какие доводы привели судьи? Об этом и пойдет сегодня речь.

Федеральные арбитражные суды: отсрочка (рассрочка) возможна

Судьи трех инстанций поддержали организацию (см. Постановление ФАС ВСО от 11.10.2012 № А74-1369/2012), отметив следующее. В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 29 Федерального закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочку (рассрочку) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, которые предусмотрены федеральным законом. Несмотря на то, что порядок и случаи предоставления такой отсрочки (рассрочки) законодателем не установлены, тем не менее анализ положений пп. 11 п. 1 ст. 29 Федерального закона № 212-ФЗ позволяет сделать вывод, что Пенсионный фонд обладает правом на предоставление отсрочки (рассрочки). У организации возникает право заявлять ходатайство о ее предоставлении и доказывать необходимость удовлетворения такого ходатайства.

Арбитры напомнили, что Конституция РФ и принимаемые в соответствии с ней федеральные законы, в том числе и Федеральный закон № 212-ФЗ, имеют прямое действие. Таким образом, непринятие законодательным органом нормативного акта, устанавливающего механизм, основания и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, не может служить оправданием бездействия Пенсионного фонда.

В конечном итоге судьи ФАС ВСО указали на то, что положения действующего законодательства не исключают возможности использования фондом иных федеральных законов по аналогии в целях соблюдения прав и законных интересов плательщиков страховых взносов и застрахованных лиц.

К слову сказать, к подобным выводам (о схожести правоотношений при уплате налогов и страховых взносов и о возможности применения в данной ситуации иных федеральных законов по аналогии) пришли судьи и других федеральных округов –

см., например, постановления ФАС ЦО от 02.12.2011 № А68-1982/11, ФАС ЗСО от 22.12.2011 № А46-4289/2011, от 12.12.2011 № А46-1483/2011, ФАС МО от 20.11.2012 № А40-37497/12‑99‑192, ФАС СЗО от 16.07.2012 № А21-8311/2011.

А высшие арбитры против

Президиум ВАС в Постановлении № 16929/12 встал на сторону фонда и обосновал свой вердикт таким образом.

Судами не учтено, что порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам могут быть предусмотрены только федеральным законом. Следовательно, и органы исполнительной власти, и ПФ РФ не вправе определять порядок и основания предоставления данной отсрочки (рассрочки). С учетом того, что до настоящего момента ни Федеральный закон № 212-ФЗ, ни иные федеральные законы не содержат норм, предусматривающих этот механизм, у фонда отсутствуют основания для предоставления отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам.

Об использовании иных федеральных законов по аналогии

В частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это персонифицированные платежи во внебюджетный фонд. Они имеют особую правовую природу в связи с тем, что представляют собой индивидуально-возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в ПФ РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (ст. 3 Федерального закона № 167-ФЗ ).

Читайте также:  Правомерно ли требование оплаты долга по ЖКХ за 2014 год?

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ представляют собой обязательные платежи, целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

Таким образом, в отличие от налога, платежи по которому не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды отвечают признакам возмездности и возвратности.

Указанные особенности страховых взносов обуславливают невозможность использования по аналогии норм налогового законодательства при решении вопроса о возможности предоставления плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по этим взносам.

Вместо заключения

Полагаем, что с выходом Постановления Президиума ВАС РФ № 16929/12 организации вряд ли смогут выиграть в суде споры с внебюджетными фондами на предмет представления указанной отсрочки (рассрочки). Показательный пример – Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2013 № А41-28250/12 (судебное решение, вынесенное после выхода рассмотренного постановления Президиума ВАС), в котором судьи поддержали внебюджетные фонды.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Источник: www.klerk.ru

Мобильный банк Минбанк

Мобильный банк МИнБанка представляет собой сборник услуг, необходимый большинству клиентов, который умещается в одно приложение на смартфоне. С его помощью, пользователи могут экономить драгоценное время и совершать платежи вне зависимости от времени и места нахождения, следить за состоянием баланса счетов и карт, получать уведомления о совершенных операциях.

Подключение мобильного банка

Чтобы подключить данный сервис, прежде всего, нужно быть клиентом МИнБанка. Для этого потребуется совершить любую операцию (Подать заявление на кредит, открыть вклад, заказать выпуск карты) в отделении банка. После проведения процедуры регистрации и сбора необходимых документов, запросите у обслуживающего вас сотрудника личный код и пароль для входа в личный кабинет. После получения необходимой информации, можно зарегистрироваться самому, либо попросить помощи у работников отделения. Во время регистрации, после авторизации можно будет сменить логин и пароль на своё усмотрение.

Вход в личный кабинет можно совершить через браузер или приложение МИнБанка.

Особенности мобильного банка у различных операционных систем

На сегодняшний день, скачать приложения можно в официальных магазинах 3-х операционных систем:

  • IOS. Для скачивания нужно пройти в магазин приложений Apple store, после чего запросить в поисковой строке «МИнБанк», перейти на страницу с официальным знаком банка и нажать «установить». Особенности для данной ОС кроются в простом методе входа. Для этого потребуется указать в настройках приложения параметр «Вход по отпечатку пальца». После начала действия этой функции, дополнительные действия при входе в мобильный банк не потребуются. ВНИМАНИЕ! Функция доступна на устройствах Iphone 5S и выше с версии IOS
  • Android. Процедура поиска приложения аналогична. Приложение работает на абсолютно всех устройствах данной ОС, вне зависимости от мощности системы. Рекомендуется скачивать из официального источника (Google Play) во избежание проблем с функционированием и кражей личных данных.
  • Windows Phone. Процедура поиска приложения аналогична. Программа обладает тем же функционалом, что и у ОС Android.

Функционал мобильного банка

На смартфоне доступно куда меньше услуг, чем в отделении Московского индустриального банка, однако, возможно без проблем осуществлять многие операции.

  • Получать необходимую информацию по балансу счетов и карт;
  • Вести учёт поступлений и расходов;
  • Запрашивать электронные выписки по операциям;
  • Следить за графиком доходности (для вкладчиков);
  • Получать последние новости по изменению валютных курсов;
  • Обращаться в тех поддержку через личные сообщения сервиса.
  • Оплачивать штрафы ГИБДД;
  • Оплата услуг мобильной и интернет связи;
  • Переводы внутри организации без комиссии;
  • Переводы в иные банки на карты или по платёжным документам;
  • Переводы в зарубежные финансовые организации;
  • Настройка автоплатежей;
  • Создание накопительного счёта.

Источник: bankard.ru