Обзор судебной практики по спорным вопросам с налоговой по НДФЛ (имущественный налоговый вычет)
Обзор судебной практики по спорным вопросам с налоговой по НДФЛ (имущественный налоговый вычет)
Между налогоплательщиками и налоговыми органами нередки споры относительно правомерности применения имущественных налоговых вычетов. Рассмотрим наиболее актуальные вопросы по данной теме.
По статистике, каждый третий российский налогоплательщик, подающий декларацию по налогу на доходы физических лиц, претендует на получение одного из имущественных налоговых вычетов. К примеру, по итогам 2014 года в налоговые органы Российской Федерации было подано более 9 млн деклараций по НДФЛ. Свыше 6 млн из них (более 65%) содержали заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.
Проблема получения имущественных налоговых вычетов сегодня актуальна, поскольку в правилах их предоставления немало «подводных камней».
Напомним, что предоставление имущественных налоговых вычетов предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Применение вычетов означает, что часть полученного дохода (в размере вычетов) не облагается налогом на доходы физических лиц.
- Если вычеты не используются полностью в течение одного календарного года – остаток можно получать в последующие годы, пока их сумма не будет использована полностью (п. 9 ст. 220 НК РФ).
- Чтобы воспользоваться вычетами, нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, получать заработную плату.
- В отношении доходов от долевого участия в организации, которые также облагаются по ставке НДФЛ 13% (для налоговых резидентов), вычет не применяется (абз. 2 п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
- Пенсионеры вправе использовать вычеты за предыдущие три года, в которых у них были соответствующие доходы (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Ситуация #1: Доходы с продажи имущества: предпринимательская деятельность не доказана
В частности, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.02.2016 N Ф04-15/2016 по делу N А70-5480/2015 рассмотрена следующая ситуация.
Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени и штраф налогоплательщику за неправомерное применение имущественного налогового вычета при продаже земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет. Проверяющие усмотрели признаки предпринимательской деятельности, а именно реализации земельных участков на систематической основе.
По результатам рассмотрения материалов дела требования налогового органа отклонены, поскольку спорные участки налогоплательщик получил для личного пользования. Они предназначались для садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Факт использования реализованного имущества в предпринимательской деятельности не был доказан.
Необходимо отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 14.07.2011 N 1017-О-О и от 22.03.2012 N 407-О-О указал, что решающее значение для получения имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.
Ситуация#2: Доходы с продажи имущества, которое использовалось для предпринимательской деятельности
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлениях от 18.06.2013 N 18384/12, от 16.03.2010 N 14009/09 разъяснил, что одним из признаков того, что продажа объекта (нежилого помещения) связана с предпринимательской деятельностью, является то, что он по своим характеристикам не предназначен для использования для личных потребительских нужд предпринимателя.
Учитывая характер проданного транспортного средства (грузовой тягач, предназначенный для автомобильных перевозок габаритных грузов), а также основной вид деятельности предпринимателя – грузовые автоперевозки, Суд пришел к выводу, что продажа связана с предпринимательской деятельностью.
О том, что автотранспортное средство приобреталось для использования в предпринимательских целях, свидетельствовало и то обстоятельство, что кредит на покупку автомобиля был получен как предпринимателем, а не как физическим лицом.
Предприниматель направил взятые кредитные средства на инвестиционные цели: на пополнение внеоборотных активов, то есть на предпринимательскую деятельность. Он не доказал, что спорное транспортное средство использовалось в личных целях. Равно как и не было доказано, что оно не использовалось из-за неисправности.
Таким образом, полученные от продажи доходы были вложены в предпринимательскую деятельность. И они подлежали включению в налоговую базу по НДФЛ без применения имущественного налогового вычета.
Имущественный вычет в случаях покупки у близких родственников
Налоговые органы однозначно исходят из невозможности применения имущественного налогового вычета в случае приобретения имущества у таких лиц (см., например, письмо Министерства финансов РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-680, письмо УФНС России по г. Москве от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@). До недавнего времени суды критически относились к доводам налоговых органов. Достаточно распространенной была позиция, что наличие родственных отношений не является достаточным основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета. Для этого налоговый орган должен был дополнительно доказать факт влияния родственников на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества.
Однако с принятием Определения Верховного Суда от 3 июня 2015 г. N 38-КГ15-3 суды скорректировали свою позицию. Если между продавцом и покупателем имущества была обнаружена взаимозависимость, предусмотренная п. 2 ст. 105.1 НК РФ, покупателю должно быть отказано в праве на применение имущественного налогового вычета. Неважно оказывалось ли фактическое влияние на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества.
9 февраля 2016 года Определением Челябинского областного суда по делу N 11а-2318/2016 истцу было отказано в предоставлении налогового вычета по сделке купли-продажи доли в квартире. Судьи сослались на то, что стороны договора являются взаимозависимыми лицами.
Ситуация#3: Вычет в случае перепланировки имущества
Налоговый орган начислил задолженность по НДФЛ. Проданный жилой дом с учетом изменения общей площади и внешних границ в результате кирпичного пристроя принадлежал налогоплательщику менее трех лет с момента регистрации права собственности. Следовательно, доходы от продажи данного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Требование налогового органа было удовлетворено, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, что данный дом, разделенный в результате перепланировки на две квартиры, находился в его собственности более трех лет.
При рассмотрении дела Суд руководствовался положением пункта 2 статьи 8.1, статьи 219 ГК РФ: право на имущество, подлежащее регистрации, возникает и прекращается с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.
Пункт 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Постановление Правительства РФ от 18.02.1998 N 219), действующих на момент возникновения спорных правоотношений, предусматривает: к изменениям, не влекущим прекращение или переход права собственности, относится изменение объекта недвижимого имущества после реконструкции или перепланировки (переустройства) без сдвига внешних границ.
Вместе с тем, в результате проведенных работ по возведению кирпичного пристроя внешние границы жилого дома изменились. Поскольку дом с учетом изменения его общей площади и внешних границ принадлежит налогоплательщику менее трех лет с момента регистрации права собственности, то его доходы от продажи данного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Ситуация #4 Передача наследнику права на налоговый вычет
Возврат НДФЛ может быть реализован налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов, если соблюдались законодательно установленные процедуры.
Право на получение суммы налогового вычета не наследуется. Наследник не может претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем. Он не может требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время.
Конечно, в нашей статье мы рассмотрели только некоторые спорные ситуации, возникшие при получении имущественного налогового вычета. По остальным вопросам вы можете получить консультацию у специалистов «Горячей линии».
Автор: Ирина Игоревна Греченко, эксперт по НДФЛ, страховым взносам и социальным пособиям
Источник: www.klerk.ru
Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры. Опыт
Решил поделиться опытом получения в настоящее время имущественного налогового вычета за покупку недвижимости. Дело будет происходить в Санкт-Петербурге.
С учетом того, что сам процесс получения происходит в настоящее время, буду информировать о всех удачах, и в особенности, препонах, которые будут появляться на этом тернистом налоговом пути)
Надеюсь, что он станет полезным.
Все мы платим налог с доходов физических лиц — НДФЛ. Точнее его платит наш работодатель, ежемесячно вычитая из нашей заработной платы 13%.
Есть способы вернуть уплаченный в бюджет НДФЛ посредством применения вычетов.
Один из них — имущественный налоговый вычет (ст.220 НК РФ)
Попробуем рассмотреть вопрос как получить имущественный вычет (т.е. уменьшение суммы облагаемых налогом доходов) при покупке квартиры в общую долевую собственность с использованием ипотечного кредита.
Указанный порядок применим аналогичным образом и к покупке квартиры полностью, и других объектов недвижимости. Разница состоит лишь в комплекте документов и выдумках конкретных налоговых инспекторов.
В соответствии со статьей 220 НК РФ Вам полагается имущественный вычет:
– в сумме потраченной на приобретение на территории Российской Федерации доли в квартире;
– в сумме потраченной на погашение процентов по целевому займу (кредиту), полученному в банке и фактически израсходованному на приобретение на территории РФ доли в квартире;
Более подробно о других существующих возможностях получения имущественного и других вычетов — см. статьи 218-220 НК РФ.
Указанный вычет с покупки недвижимости предоставляется один раз в жизни.
Ну а теперь о насущном.
На примере покупки доли в квартире, опишу все старания и препятствия, которые возникают при фактическом возврате налога из бюджета.
Прежде всего Вам необходимо взять у работодателя справку о доходах по форме 2-НДФЛ за предыдущий год. Если в пред.году кто-то поменял работу, то тогда необходимо взять справку у каждого работодателя, чтобы в итоге получился доход за 12 месяцев.
Далее необходимо заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. На 2012 год она утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 №ММВ-7-3/760 @. Этим же приказом утверждена инструкция по заполнению. А вообще, форма декларации утверждается на каждый год отдельным приказом, поэтому необходимо следить за обновлениями законодательства.
Если у вас нет других доходов, которые нужно декларировать, то декларацию на имущественный вычет можно подавать сразу после нового года.
ФНС России облегчило жизнь простым гражданам и разместило у себя на сайте www.nalog.ru в разделе Программные средства программу по заполнения Декларации. В эту программу необходимо только ввести свои данные, цифры и данные об объекте недвижимости, после чего сумма вычета будет посчитана автоматически.
Общий размер имущественного налогового вычета с покупки недвижимости не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
То есть, если один собственник — вычет может составлять 2 млн.руб. Если два собственника — то у каждого макс.вычет – 1 млн. рублей. Если, допустим, три сособственника — то по 666 666 рублей. В случае, если доли не равные, то сумма вычета распределяется соразмерно доли.
Мы будем рассматривать как раз присутствие двух собственников и сумму макс.вычета — 1 млн.рублей.
Правда это не значит, что за любую покупку доли в квартире Вы получите 1 млн. рублей от государства. 1 млн. рублей — это так называемая сумма, которую государства придумало, что Вы ее потратили на приобретение доли.
Поэтому для расчета суммы вычета необходимо взять 13% (ставка НДФЛ) от суммы покупки (макс. 1 млн.рублей) — 130 000 рублей. Это максимальный размер вычета, который Вы можете получить.
Далее необходимо в справке 2-НДФЛ найти сумму уплаченного вами НДФЛ в бюджет. Если она больше, то вам вернут 130 000 рублей. Если меньше — то вернут сумму, которая указана в справке 2-НДФЛ.
Немного иная ситуация с процентам, уплачиваемыми по кредитному договору на покупку доли в квартире.
В данном случае вычет предоставляется со всей суммы процентов, уплаченных в пред.году по договору. Их легко найти, посмотрев в график платежей.
Для расчета суммы вычета по процентам также необходимо проценты поделить пополам, и от полученной цифры взять 13% – полученная сумма и будет той, которую должно вам вернуть государство.
Пока единственное придуманное препятствие — это возможный отказ налоговой инспекции делить пополам сумму уплаченных процентов второму сособственнику. Не знаю пока как будет на практике, но посмотрим — потом и отпишусь об этом
При предъявлении документов на вычет и за покупку, и по процентам, может возникнуть проблема. Правда, разрешимая.
В данном случае, суммы, которые подлежат возврату (по % и за покупку), складываются и также сравниваются с уплаченным в предыдущем году НДФЛ.
Если сумма общего вычета получилась больше уплаченного НДФЛ, то оставшаяся часть (за пределами сумм НДФЛ) переноситься на следующий год, в котором можно будет получить остаток. Если сумма равна уплаченному НДФЛ — то возвращается вся сумма НДФЛ. Если меньше — то сначала предоставляется вычет за покупку, а оставшаяся часть идет на предоставление вычета по процентам.
Например , у вас зарплата 1 200 000 рублей в год (по 100 000 руб. в месяц). Размер НДФЛ который Вы платите в год — 1 200 000 * 13% = 156 000 руб.
Допустим Вы купили квартиру в ипотеку пополам с кем-то:
Стоимость квартиры — 3 000 000 руб. Максимальный вычет — 2 млн. рублей.
Поскольку вы купили половину квартиры, то Ваш макс. вычет будет составлять 1 млн. рублей (т.е. половину)
Имущественный вычет, еще раз напомню, это возврат уплаченного Вами НДФЛ за предыдущий год.
Берем 13% от 1 млн. рублей и получаем 130 000 руб — это то что Вы можете получить именно за покупку квартиры. Т.е. Остаток НДФл составляет 26 000 руб.
Но Вы же купили квартиру в ипотеку, и допустим в первый год заплатили банку процентов за кредит — 200 000 руб. Вычет по процентам предоставляется исходя из фактической суммы, которая была направлена на погашение процентов. Значит берем 13% от 200 000 руб = 26 000руб.
И эта же сумма как раз осталась от суммы уплаченного НДФЛ, после предоставления вычета за покупку квартиры.
Следовательно, вычет за покупку квартиры составил 130 000 руб, вычет по уплаченным процентам 26 000 руб. Итого — 156 000 рублей. Значит Вам должны вернуть уплаченный Вами НДФЛ в полном объеме.
Список требуемых документов:
Заявление о предоставлении вычета — 2 экз.
Оригинал справки 2-НДФЛ
Копия кредитного договора с графиком платежей
Копия договора купли-продажи (или иного договора, на основании которого приобретена квартира)
Копия акта приема-передачи
Копия расписки (платежные документы) об оплате квартиры
Копия свидетельства о гос.регистрации права собственности
Платежные документы (копия сбер.книжки, выписка по счету/карте, чеки/квитанции и т.д.)
Документы подаются в вид читаемых копий, кроме выписки по счету, справки 2-НДФЛ, декларации 3-НДФЛ и заявления. Все кроме заявления в одном экземпляре.
В МИФНС России №___ по ________
Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета
Прошу по доходам за 2011 г. предоставить мне имущественный вычет по суммам, затраченным на приобретение ½ доли в квартире, расположенной по адресу: ____________________, и суммам, затраченным на выплату процентов по кредитному договору № от
Реквизиты для перечисления:
Если Вы хотите получить вычет единовременно, в заявлении необходимо указать реквизиты Вашего банковского счета. Подходит абсолютно любой банк. По результатам проверки документов и принятия решения, на Ваш банковский счет будет перечислена сумма вычета. В зависимости от налоговой могут попросить реквизиты распечатанные на отдельном листе.
Возможен вариант, когда в налоговой инспекции Вам выдадут справку для работодателя. При предъявлении этой справки, работодатель в последующие месяцы не будет удерживать из Вашей зарплаты НДФЛ до полный выплаты вычета. Это возможно и в отношении всего имущественного вычета, так и той части, которая должна быть перенесена на следующий год.
Тут может возникнуть маленькая проблема — если в прошлом году налоговая инспекция выдавала Вам справку о неудержании НДФЛ из Вашей зарплаты, то в декларации, которую Вы подаете, надо это обязательно отразить. Так как часть уплаченного НДФЛ в прошлом году Вам уже была возвращена. Если вы это не отразите, то получится что налоговая должна Вам вернуть двойную сумму, что недопустимо.
Точный список необходимых документов можно узнать в своей налоговой инспекции — ее адрес и контакты можно найти на www.nalog.ru . Обычно на стендах вывешена вся информация, в том числе и образец для заполнения (заявление, декларация, др.)
В МИФНС №8 (Василеостровский район) заявление на применение вычета приняли в свободной форме.
В налоговой же Калининского района, разработана форма заявления, экземпляры которого предоставляют заявителям.
Иногда в инспекциях устраивают консультации по заполнению деклараций, причем абсолютно бесплатные. Врать не буду, на них не был — поэтому об их полезности судить не могу.
После оформления всех документов, сдаете их в канцелярию. Обязательно получите штамп и входящий номер с датой на своем экземпляре заявления (или декларации). Иначе сложнее будет потом отслеживать состояние рассмотрения документов.
Там же в окне поинтересуйтесь кто будет вести вашу декларацию и его контакты (номер кабинета, телефон).
Срок рассмотрения документов — 3 месяца.
Срок для перечисления — 1 месяц (но обычно бывает быстрее))))
Документы поданы, ждем новостей.
Из последней информации:
позвонил друг и спросил: Может ли он подать документы на вычет только по процентам, а вычет на сумму покупки оставить на потом (один раз в жизни все-таки)? В какой-то налоговой (видимо инспектор) ему ответили: Нет.
Источник: www.facebook.com
Имущественный налоговый вычет: как получить и ничего не упустить
Имущественные налоговые вычеты – наиболее существенные по объему из преференций, предоставляемых гражданам государством. И именно при их оформлении и получении у налогоплательщиков возникает наибольшее число вопросов. Ответы – в нашей статье.
Имущественные вычеты: какие они бывают?
Налоговый кодекс предусматривает два случая предоставления имущественных налоговых вычетов:
- при приобретении или новом строительстве жилых домов (в том числе с землей), квартир, комнат, долей в них, а также земли для строительства на территории РФ;
- при продаже имущества.
Расскажем о каждом из таких видов вычетов в отдельности.
Вычет у покупателя жилья
Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья, земельных участков, на которых расположены приобретаемые объекты жилья, и земельных участков под индивидуальное жилищное строительство – самый распространенный вычет у физических лиц.
Во всех перечисленных случаях человек может получить имущественный вычет (пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 рублей, а в пределах этой суммы – больше стоимости приобретенного жилья. Так, если человек потратил 900 000 рублей, то и вычет он получит в таком же размере. А если израсходовал 2 500 000 рублей, то вычет составит только 2 000 000 рублей.
В состав вычета можно включить также расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков. К вычету можно принять фактически произведенные расходы на уплату процентов по кредитам, полученным с указанной даты, в сумме не более 3 000 000 рублей. Такой вычет можно заявить при наличии права на имущественный вычет при покупке жилья, причем только в отношении одного объекта недвижимости.
К вычету можно принять не только расходы на покупку (строительство) жилья, земельных участков и на погашение процентов по кредитам. Получить имущественный вычет также можно, оплачивая проценты по кредитам, которые получены для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или покупку жилья и земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории России.
Учтите, что в год можно получить имущественный вычет, не превышающий суммы годового дохода, который облагают НДФЛ по ставке 13%.
Список затрат, связанных с приобретением жилья, строго оговорен. Так, при покупке квартиры это будут ее стоимость по договору купли-продажи, расходы на материалы и оплату ремонтных работ, расходы на разработку проектно-сметной документации.
При строительстве дома в зачет идет также покупка стройматериалов, подключение газа, воды и электричества. Сюда же относят расходы на строительно-монтажные работы и покупку недостроенного дома.
- подтверждающие факт расходов на покупку недвижимости документы (банковские выписки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п.);
- документы, подтверждающие право собственности на объект (свидетельство, договор купли-продажи и т. п.).
Если вы покупаете жилье в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве, имущественный вычет можно получить до регистрации права собственности – при оформлении акта приема-передачи (письмо Минфина РФ от 19 августа 2013 г. № 03-04-05/33791).
Получить налоговый вычет на жилье можно как в налоговой инспекции, так и на работе.
В первом случае к перечисленным документам человек должен приложить декларацию по налогу на доходы. Поскольку ее оформляют по окончании года, выходит, что и за вычетом можно обратиться только в конце года.
Чтобы получить вычет на работе, новому владельцу жилья вначале надо подтвердить свое право на его получение в налоговой инспекции по месту жительства. Форма налогового уведомления о подтверждении права на вычет покупателю жилья утверждена приказом ФНС РФ от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3@. В уведомлении указывают год, за который предоставляется вычет, сумму вычета и реквизиты фирмы, которая вправе его предоставить. Дать официальное подтверждение инспекция должна в течение 30 календарных дней. Срок считается с момента подачи заявления на вычет и всех подтверждающих расходы документов.
На основании подтверждения из налоговой инспекции фирма будет ежемесячно предоставлять работнику вычеты в пределах его дохода, который облагают налогом по ставке 13%. Скорее всего, в течение одного года работник вряд ли успеет использовать весь вычет. В этом случае сумму «невыбранного» вычета переносят на последующие годы вплоть до полного использования.
Работодатель должен предоставить имущественный вычет, начиная с месяца, в котором работник представит уведомление.
Имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, не применяется:
- если строительство или приобретение жилья оплачивает работодатель или другое лицо;
- если сделка купли-продажи жилья совершена между родственниками и взаимозависимыми физическими лицами (п. 1, 2 ст. 20 НК РФ);
- если для оплаты улучшения жилищных условий использованы средства материнского (семейного) капитала, а также бюджетные средства (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
К примеру, если вы получили имущественный вычет по ипотеке в полном объеме, но впоследствии остаток кредита погасили средствами материнского капитала, то часть возвращенного НДФЛ, приходящуюся на сумму, погашенную материнским капиталом, придется вернуть в бюджет. Поскольку имущественный вычет по НДФЛ не применяется, если покупка оплачена не из личных средств налогоплательщика, а из средств материнского капитала.
При неиспользовании всей суммы вычета в размере 2 000 000 рублей покупатель жилья вправе получить остаток вычета при покупке (строительстве) другого жилья (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Каждый из собственников жилья сможет получить имущественный вычет в пределах 2 000 000 рублей. В случае если совладелец общей собственности не обратится в налоговую инспекцию за вычетом, он сохраняет за собой право на его получение в отношении другого жилья в полном объеме.
Все пенсионеры вне зависимости от наличия у них доходов, облагаемых НДФЛ по налоговой ставке 13 процентов, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественного налогового вычета, предоставляемого при приобретении жилья. Возможность переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета не обусловлена моментом приобретения или оформления объекта недвижимого имущества в собственность (письмо Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-07/17776).
Вычет у продавца жилья
Налоговый кодекс предоставляет льготы и продавцам своего имущества. Доход «от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества», не облагают налогом в пределах 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи иного имущества, которое находится в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, не облагают НДФЛ в пределах 250 000 рублей.
С 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Ранее он составлял 3 года.
А если жильем или другим имуществом человек владел пять лет и больше, то налогом не облагают весь доход от их продажи. Этот вычет не применяют к доходам, полученным индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с его коммерческой деятельностью.
Исчислять период, в течение которого квартира находится в собственности, нужно с момента первоначальной госрегистрации права собственности, а не с регистрации изменений, связанных с последующей продажей или покупкой долей этой квартиры (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-04-05/29162).
Если имущество находится в общей долевой собственности, то вычет предоставляют каждому совладельцу соразмерно его доле.
Если имущество находится в общей совместной собственности, то вычет предоставляют по согласию совладельцев в пределах, установленных законом.
Например, если собственников трое, то при продаже каждый из них получит имущественный вычет в размере 333,33 рубля (1 000 000 руб. : 3 чел.).
В этой же ситуации возможен иной, более выгодный вариант действий для собственников. Они могут продать квартиру не целиком, а по частям, которые им принадлежат. В этом случае нужно составить отдельный договор купли-продажи на долю каждого собственника (на нашем примере: 3 собственника = 3 договора). Тогда каждый бывший владелец сможет получить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей (письмо ФНС РФ от 25 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13578@).
Вместо того, чтобы воспользоваться этим вычетом, человек может поступить иначе. Свой облагаемый налогом доход он вправе уменьшить на расходы, связанные с его получением. Эти расходы надо подтвердить документально.
Получить имущественные вычеты можно в налоговой инспекции, когда закончится год. Для этого надо подать декларацию о доходах и заявление (его оформляют в произвольной форме).
Читайте в бераторе
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Источник: www.buhgalteria.ru
Налоговики ошиблись с имущественным вычетом: полученный налог надо вернуть
В решении по жалобе от 23.01.2020 № КЧ-3-9/470@ специалисты ФНС России пришли к выводу, что если инспекция неправомерно предоставила физическому лицу имущественный вычет, у последнего появляется неосновательное обогащение. Полученные из бюджета средства необходимо вернуть. Допущенная ошибка не является основанием для невозврата неосновательного обогащения.
Суть разногласий
Гражданин представил в налоговую инспекцию декларации по НДФЛ за 2015 и 2016 гг. В них был заявлен имущественный вычет в связи с приобретением квартиры.
После проведения камеральных проверок деклараций инспекция подтвердила право физического лица на получение имущественного вычета. Соответствующие суммы уплаченного ранее налога были возвращены на его счет.
По результатам контроля правомерности предоставления налогоплательщикам имущественных вычетов вышестоящим налоговым органом были выявлены ошибки, допущенные инспекцией в ходе камеральных проверок. Так, было установлено, что гражданин в 2002 г. уже представлял декларацию с имущественным вычетом в связи с приобретением квартиры, и денежные средства из бюджета он получил.
Поскольку гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного вычета в 2002 г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, то в соответствии со ст. 220 НК РФ инспекция неправомерно предоставила ему имущественный вычет за 2015—2016 гг.
Налоговики направили гражданину письмо с предложением отказаться от неправомерно заявленного имущественного вычета, представив уточненные декларации по НДФЛ за 2015—2016 гг., а также произвести возврат денежной суммы. Однако гражданин проигнорировал требования налогового органа.
Инспекция обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с физического лица неправомерно возмещенного НДФЛ за 2015—2016 гг., которое было удовлетворено.
Гражданин посчитал, что у инспекции не было права обращаться в суд и требовать возврата денег, так как он их получил из-за ошибки проверяющих. Он подал жалобу в Центральный аппарат ФНС России на неправомерные действия нижестоящего налогового органа.
Решение налоговой службы
Изучив материалы дела, специалисты ФНС России пришли к выводу, что инспекторы действовали в рамках налогового законодательства.
Физические лица имеют право на получение имущественного вычета, в частности при приобретении квартиры (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Согласно подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ такой имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на покупку квартиры, не превышающем 2 млн руб. В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в меньшем размере, остаток вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного вычета в дальнейшем.
Специалисты ФНС России указали, что указанные положения были внесены в ст. 220 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). В пункте 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ установлено, что обновленная редакция ст. 220 НК РФ применяется к правоотношениям по предоставлению имущественного вычета, возникшим после дня вступления указанного закона в силу, то есть после 1 января 2014 г.
Таким образом, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных ими после 1 января 2014 г. Если же гражданин воспользовался имущественным вычетом по объекту недвижимости, приобретенному до указанной даты, оснований для получения вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется. Ведь согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
В связи с тем, что налогоплательщик неправомерно получил еще один имущественный вычет по НДФЛ, у него возникло неосновательное обогащение. В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законодательством или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). При этом такие правила применяются независимо от того, явилось неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2 ст. 1102 ГК РФ).
Налоговая служба согласилась с тем, что в рассматриваемой ситуации возникает неосновательное обогащение. Налоговики привели правовую позицию Конституционного суда, изложенную в постановлении от 24.03.2017 № 9-П. Согласно ей при отсутствии в налоговом законодательстве специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного вычета не исключается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного вычета. При этом используется порядок возврата неосновательного обогащения, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
Источник: www.eg-online.ru